USDT en empresas bolivianas: Guía contable y normativa actualizada

🔍 Introducción

La adopción de criptoactivos como el USDT en empresas bolivianas ha crecido debido a las restricciones bancarias para operaciones internacionales. Esta guía responde a las inquietudes contables, regulatorias y técnicas que surgen al registrar estos activos digitales. El objetivo es ofrecer un marco detallado y accionable para empresas que utilizan USDT como medio de pago, inversión o resguardo de valor.

Lectura recomendada: Escasez de dólares y tipos de cambio paralelos en Bolivia

Además, si deseas implementar correctamente la contabilidad para criptoactivos, en Legalty contamos con especialistas que te pueden ayudar en cada paso.

Fundamento normativo contable en Bolivia

El marco contable en Bolivia reconoce la aplicación supletoria de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) cuando no existan normas locales específicas. Este fundamento se establece mediante:

Resolución Administrativa SEMP N° 28/2009

Emitida por el Servicio de Impuestos Nacionales, esta resolución establece:

“Las entidades obligadas a llevar contabilidad deben aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF, en ausencia de normativa técnica nacional específica.”

Esto permite que los contadores bolivianos se apoyen técnicamente en las NIIF cuando traten operaciones novedosas como el uso de criptoactivos.

Resolución CTNAC N° 01/2012

Emitida por el Comité Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad (CTNAC), esta resolución reafirma lo anterior y dispone:

“El uso de las NIIF como marco contable supletorio será válido para efectos de auditoría, preparación de estados financieros y revelación de hechos económicos.”

Estas normativas brindan legitimidad a los registros contables basados en criptoactivos mientras no exista una norma local específica.

Normativa sectorial relevante para criptoactivos

• Resolución N° 082/2024 del Banco Central de Bolivia (BCB): autoriza la compraventa de activos virtuales en el país, siempre que sea a través de plataformas electrónicas verificables y en cumplimiento con las leyes de prevención de lavado de dinero.
• Directrices de la Unidad de Investigaciones Financieras (UIF): promueven el registro de Proveedores de Servicios de Activos Virtuales (PSAV), exigiendo transparencia en la trazabilidad de las operaciones.
• Sistema de Gestión Pública (SIGEP): se han registrado precedentes del uso de stablecoins como parte de mecanismos de pago internacional en sectores específicos del sector público.

Estas bases legales brindan respaldo a la aplicación de una contabilidad estructurada y técnica del USDT en Bolivia. El uso de NIIF está legalmente habilitado en Bolivia mediante la Resolución Administrativa SEMP N° 28/2009 y la Resolución CTNAC N° 01/2012. Ambas establecen que, en ausencia de normas nacionales específicas, las entidades deben aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

En relación con los criptoactivos:

• El BCB reconoce su compraventa bajo la Resolución N° 082/2024.
• La UIF ha activado el proceso de registro de PSAV.
• Existen aperturas en el SIGEP (sector público) para transacciones con stablecoins.

🔗 Resolución BCB 082/2024

Clasificación contable del USDT según las NIIF

A continuación, se muestra una tabla con las clasificaciones posibles del USDT según las NIIF:

Es importante recordar que:

• Cada clasificación debe justificarse en las notas a los estados financieros.
• La elección de la categoría contable no solo depende del tipo de activo, sino de su función económica dentro de la entidad.
• La evaluación debe realizarse periódicamente, especialmente cuando cambien las condiciones del mercado, políticas internas o regulaciones legales.

Presentación en el Balance General

📌 Para revisar más ejemplos de uso del USDT en el balance y su tratamiento contable, puedes descargar el documento completo con modelos extendidos y variaciones prácticas: Descargar PDF oficial – Registro Contable por uso de USDT

Nombre sugerido de cuenta contable:
“Activos financieros en criptoactivos – USDT”

• Alternativas:

1. “Activos digitales – instrumentos financieros”
2. “Activos digitales en valores y/o custodia”

Código contable sugerido: Grupo 1: Activo “Otros Activos”, en el rubro de Activo Corriente

Ejemplo: Activos financieros en criptoactivos (USDT)
Rubro del balance

Caso	Uso del USDT	Rubro sugerido
A	Pagos inmediatos a proveedores (< 1 año)	Activos corrientes
B	Reserva de valor o uso posterior	Activos no corrientes

Ejemplo de nota a los EEFF:

Nota X: Otros Activos – Criptoactivos (USDT)

La Sociedad mantiene en su poder USDT (Tether), una stablecoin vinculada al dolar estadounidense, adquirido
mediante plataformas P2P por su representante legal, conforme al mandato formal otorgado por acta de asamblea. En ausencia de normativa contable especifica nacional, estos criptoactivos han sido reconocidos como otros activos, al existir evidencia de control economico y un derecho economico derviado de su potencial redención en moneada fiducidaria.

Los USDT se registraron al precio efectivamente pagado en la fecha de adquisicion y las diferencias de tipo de cambio asociadas a la conversion de moneada local fueron reconocidas en los resultados del ejercicio.

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Asientos contables referenciales

Compra de USDT en wallet de Binance en poder del representante legal:

Ejemplo: Una empresa adeuda a su proveedor del exterior $us.10.000.-, para lo cual adquiere mediante su representante legal 10.500 USDT en la plataforma BINANCE a un tipo de cambio por Bs13.- por USDT, a continuación el registro contable correspondiente:

FECHA	DETALLE	Debe (Bs)	Haber (Bs)
	_____AA–1_____
31/12/20XX	Fondos en Custodias criptoactivos (USDT)	136.500
	Disponibilidades (Banco/Empresa ABC)		136.500
	Glosa: Registro la transferencia de fondos al Representante legal de la empresa para adquisición de 10.500 USDT.

Registro de la compra de USDT en favor de la empresa:

Actividad: El representante legal de la empresa de manera personal realizo las compras de los 10.500.- USDT
en el Mercado P2P a un tipo de cambio por Bs13.- por USDT, según se evidencian los registros de las
transacciones completadas, adjunta un print de los fondos obtenidos y el voucher de cada compra realizada, a
continuación, el registro contable correspondiente:

FECHA	DETALLE	Debe (Bs)	Haber (Bs)
	_____AA–2_____
31/12/20XX	Otros Activos – Criptoactivos (USDT)	136.500
	Fondos en Custodia Criptoactivos (USDT)		136.500
	Glosa: Compra de USDT en plataforma P2P por representante legal.

Pago de Obligaciones:

Actividad: La empresa paga a su proveedor con los fondos en USDT disponible.

FECHA	DETALLE	Debe (Bs)	Haber (Bs)
	_____AA–3_____
31/12/20XX	Proveedores del exterior por pagar	69.600
	Gastos por comisión uso red TRC-20	600
	Diferencia de Cambio / Costo de giro estimado	60.400
	Otros Activos – Criptoactivos (USDT)		130.600
	Glosa: Pago de proveedor mediante uso de USDT en poder de la empresa.

📌 Para más ejemplos técnicos, descarga el documento completo:
Registro Contable por uso de USDT – PDF oficial

Consideraciones para los Contadores en Bolivia

a) Tratamiento contable y fiscal:

• Muchos países están definiendo si los criptoactivos son activos financieros, commodities o instrumentos híbridos, lo cual influye directamente en su valoración contable, tributación y reporte financiero.
• Las stablecoins con respaldo ineficiente y los activos no respaldados se tratan con mayor cautela desde la perspectiva contable (ej. mayores provisiones de capital).

b) Requisitos de revelación:

• Información contable detallada de exposiciones a criptoactivos (frecuencia semestral o anual), clasificación, riesgo de liquidez y requerimientos de capital deben ser divulgados.

c) Bancarización del ecosistema cripto:

• Las jurisdicciones están permitiendo a bancos custodiar y ofrecer servicios con criptoactivos, abriendo nuevas líneas de servicios para entidades financieras tradicionales.

d) Concordancia con el Principio de Realidad Económica:

• Priorizar la sustancia sobre la forma jurídica.
• Ejemplo: Aunque los criptoactivos no sean considerados moneda legal en Bolivia, deben reflejarse como disponibilidades si cumplen esta función económica.

Recomendaciones:

Se recomienda definir políticas internas específicas para el tratamiento de criptoactivos, incluyendo reglas para: Reconocimiento inicial y Revelación en notas.

A la luz del análisis técnico y normativo presentado, se recomienda:

• Implementar procedimientos internos y políticas contables que respalden el uso, custodia y revelación de criptoactivos; y
• Acompañar a los clientes o stakeholders en procesos de regularización, emisión, auditoría y defensa legal de estas operaciones.

Desafíos:

• Capacitación: Los contadores deben familiarizarse con NIIF aplicables a criptoactivos.
• Monitoreo Normativo: Estar atentos a posibles regulaciones futuras en Bolivia.
• Gestión de Riesgos: Adoptar políticas para mitigar la volatilidad y cumplir con revelaciones obligatorias y seguir de cerca cómo las autoridades bolivianas aplican o interpretan el uso de criptoactivos, especialmente en casos de fiscalización.

Este análisis proporciona un marco claro y alineado con el principio de realidad económica, asegurando que la contabilidad y tributación de criptoactivos reflejen fielmente su impacto económico.

Conclusión: uso responsable y transparente del USDT

El uso del USDT permite a las empresas sortear barreras financieras internacionales. Aunque el marco legal aún se encuentra en desarrollo, una contabilidad transparente, respaldada por NIIF, fortalece su legitimidad.

En Legalty acompañamos a empresas en todo el ciclo contable, fiscal y jurídico del uso de criptoactivos. Visítanos aquí.

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Autor: Emerson Canido Cazón

Asesor Contable – Legalty
Magíster en Gerencia Tributaria, Contador Público Autorizado, especialista en NIIF y tributación digital. Miembro del Colegio de Auditores de Santa Cruz (CAUCRUZ) y de la Comisión Técnica de Normas Prácticas de Auditoría de la AIC.